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免企业所得税的企业是否可以不用取得成本费用发票?
2020年10月21日

问:农业合作社生产农产品取得的销售收入,对应的成本费用支出需要取得合规发票吗?不取得合规发票对应的农产品收入是不是也可以享受免税条件,计算应纳税所得额时可以正常减掉这部分收入?

安徽省税务局答复:

答:1.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定:“第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;……”  

2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:“第一百零二条 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。”

3.根据国家税务总局公告2011年第34号规定:“六、关于企业提供有效凭证时间问题  

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 

4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定:“第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。”

上述优惠政策针对该项目的所得进行减免,应准确核算项目所得,并及时提供成本费用发票。

来源:安徽税务